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跟踪审计人员如何对施工阶段的签证进行造价控制？

发布时间：2022-01-11作者：admin

一、施工阶段现场签证相关观念

施工现场签证是指由于非承建单位的原因引起的设计变更、施工现场实际地质情况与原地勘察报告的差异、业主或监理工程师的指令、非承建单位原因引起工程施工合同外的零星工程、零星工、料、机的增加，根据合同的约定，建设单位、承建单位就这部分增加的零星事项进行现场的签认确定，作为调整合同价款的依据。

在施工阶段全过程造价咨询服务过程中，必须按建设单位的要求结合项目实际情况，制定现场签证管理实施细则，慎重审核现场签证。

施工现场签证是建设工程施工阶段全过程造价控制的主要组成部分。施工现场签证的准确与否，直接影响到整个项目的工程造价的控制。对于施工现场签证的审核，涉及到法律、规范、定额、合同等各方面的知识，同时对于跟踪审计人员的工作态度、思想素质也有很高的要求。

二、签证审核的流程及要求

1、承建单位及时办理签证事宜

签证的事项大多在事后不能确认其原貌，事后不能对于其所涉及的工程量作出精准的判断。要求承建单位及时办理签证事宜是很有必要的。在项目开工前，跟踪审计人员就要与建设单位、承建单位、监理单位的相关人员沟通好，对于签证事项承建单位应及时通知相关单位，并及时办理签证。不能事后再通知有关人员，也不能事后补办签证。凡是事前没有通知相关单位，事后也没有及时办理的签证，一律拒签。

发生签证事项时，承建单位应及时通知业主、监理、跟踪审计单位。收到相关信息后，跟踪审计人员（一般安排两名人员）与相关单位的人员应一同到施工现场了解现场签证发生的部位、签证原因、签证内容，对施工现场的实体工程进行测量，拍照留存，计算工程量，做好跟踪审计日志。签证事项持续发生时，跟踪审计人员应定期不定期到施工现场核实。

现场勘测时必须对每个部位、每一个项目都要一一测量记录、数据应全面、真实，并应根据测量成果，绘制草图，并将全部数据标注于图上，必要时加以文字描述。对于现场勘测所得的原始数据及草图，建设单位、承建单位、监理单位、跟踪审计单位四方应同时在现场草签确认，作为申报正式签证的附件资料。

2、审计单位应当及时对签证资料进行形式审查

收到施工方上报的纸质版现场签证单后，对签证内的资料应进行全面检查，包括设计变更单、业主或监理工程师的相关指令、现场勘测记录、工程量计算式、现场照片、签证单上监理单位、建设单位、设计单位应签字盖章齐全等，对于资料不完整的，应立即退回补充。

签证单应当一事一签，纸质版现场签证单应明确相关标的物的材质、规格、型号、状态等参数，详细说明签证事项产生的原因、时间、地点，配以简图和文字说明，工程量要明确详细计算式，各分项的工程量需要计算明细，不能仅以签署笼统的工程量替代。

3、审计人员应当审核签证资料和事项的真实性

审计部门应当重点审核签证单所附的原始资料的真实性。一般纸质版的签证单中应有建设单位、承建单位、监理单位、跟踪审计单位的相关人员签字盖章。审计人员应当对相关单位、个人的签章真实性进行审核。同时，要对比跟踪审计日志，明确送审单位是否存在违反程序的情况，如查看承建单位在事前是否通知过本项签证相关事宜、事发时审计人员是否监督勘测、事发后是否及时上报签证等，如果承建单位未能适当履行以上义务，就应当对本签证的真实性进行进一步核查，待核实后再行签署。同时，审计人员应当结合自身工作日志，审查签证事项的真实性。

4、审计人员应当审核签证资料和事项的合理性

对签证材料和事项进行合理性审查，能有效防止道德风险。实践中，一些承建单位为了确保中标及利润最大化，在工程投标报价时会采取一些技术措施，故意下调部分项目的报价，但在项目施工时，刻意寻找各种理由，想方设法地申报各种签证，以期弥补投标报价时故意压价所带来的经济损失，甚至获取更大的额外利润。所以对承建单位申报的签证合理性必须从以下方面认真审核。

（1）审查签证事项是否符合合同约定。施工合同的约定是判断签证是否合理的重要依据。跟踪审计人员在项目开工前应将合同条款吃透，对于合同中约定由承建单位承担的费用项目要一一罗列出来，特别是一些总价包干的项目所对应的工作内容要牢记于心。防止承建单位采取移花接木、改头换面的手段申报签证。

（2）审查签证事项是否属于承建单位的法定义务、合同义务和道德义务。工程施工中会出现合同风险和不可抗力，对于风险和不可抗力导致的责任归属，跟踪审计人员应做到了然于胸。

（3）审查签证事项是否属于重复计费和申报。对于安全文明施工费、冬雨季施工增加费等总价包干项目，是以费率的形式包含于相关费用中。应防止承建单位换一种形式申报签证，重复计取费用。

（4）审查签证事项发生的原因。由于承建单位自身的过错，往往也会带来额外的工作内容，审计人员应当防止承建单位为了转嫁损失，提出签证要求业主承担本应由开发商承担的损失。

（5）审查签证事项是否已包含于合同清单项目中。实践中，曾承建单位往往故意曲解清单所包含的工作内容，要求对清单项已包括的部分工作内容进行签证确认，审计人员应当结合合同清单，认真审查合同清单是否包含签证实现，防止承建单位重复申报。

5、审计人员应当做好解释工作

审计人员根据掌握的第一手资料对施工方报送的现场签证，依据合同条款进行审核。对于不同意签证的事项，向施工方说明原因及理由。对有争议的事项应根据实际情况，通过协调会议解决，形成书面处理意见。

三、签证审核应注意的事项

1、签证事项的工程量单位应与定额子目的单位一致。

跟踪审计人员应牢固树立“签证与定额单位保持一致”的思想，从源头上不给承建单位以可趁之机，确保工程造价的有效控制。

2、应建立签证事项的台帐及平面位置图，防止重复签证

对于一些线路长，道路修复量大的项目，一般都会进行多次签证。部分承建单位会故意重复申报签证。在办理签证时，一定要建立台帐，注明每次签证的起始桩号、方位。并在总平面图上进行标注。在后续的签证审核中，应及时核对台帐及平面图位置，防止签证的范围重叠，有效控制工程造价。

3、应当明确拆除下来的可利用废料应回收残值

对于施工现场拆除的旧料有回收价值的，在签证单中应注明旧料的处理方式。如果旧料由建设单位回收，应由建设单位出具回收证明。如果建设单位不回复的，在签证单中应注明扣除旧料的残值。

4、应当坚持定额优先的原则

对于签证事项凡是可用定额组价计算其费用的，应按定额相关要求签署工程量，对于确实不能利用定额组价计算签证费用的，才能以签认人工、机械、材料等的消耗量的形式进行签证确认。对于机械、材料的规格、型号一定要描述清楚。

来源：武汉市审计局

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